2021年12月29日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定延续实施部分个人所得税优惠政策、上市公司股权激励单独计税政策等措施。
大摩始终将解决商业精英及企业需求作为法律服务的核心和目标。鉴于此次政策的延续与企业经营息息相关，本期就该全年一次性奖金个人所得税优惠政策为商业精英及企业精细化解读。
01全年一次性奖金个人所得税优惠政策延续
国务院会议决定，将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。
全年一次性奖金个人所得税优惠政策延续，对年终奖个人所得税有何影响？
根据2019年底财政部税政司发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
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这意味着，全年一次性奖金可选择如下计税方式：
方式一：单独计算纳税。
即以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照下表“按月换算后的综合所得税率表”，确定适用税率和速算扣除数，其应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
方式二：并入当年综合所得，综合计算纳税。
综上，根据国务院会议决定，上述优惠政策将延续至2023年底，企业及员工可根据具体情况选择更合适扣税方式。
02年终奖该如何设置
年终奖金是指每年度末企业给予员工不封顶的奖励，是对一年来工作业绩的肯定，其性质上而言是属于企业的自主经营权，因此，发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。
在实务中，就年终奖发放有三种情形：
情形一：企业并没有在劳动合同或劳动规章制度中明确企业是否会存在年终奖，而只是每年年底时，企业依据实际经营情况，再确定是否需要支付年终奖。此时，员工要求企业发放年终奖，除非其举证证明其与企业之间存在年终奖约定，否则，一般不予以支持。
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情形二：企业在劳动合同或劳动规章制度中明确企业会发放年终奖，但并没有明确发放条件或员工丧失条件。此时，员工要求企业发放年终奖，企业就要提供不发放的依据，否则就会支持员工要求。
情形三：企业在劳动合同或劳动规章制度中明确企业会发放年终奖，且明确了发放条件或员工丧失条件。此时，员工要求企业发放年终奖，就要确定是否符合年终奖发放条件。
企业可根据自身需求、文化以及经营情况设计确定合适企业的年终奖方案。
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